Стратегические налоговые маневры: ИТ-компании – о 265-ФЗ

Налоговый маневр: история концепции

23 июня 2020 года в ходе телеобращения к гражданам Президент России объявил о мерах поддержки ИТ-отрасли: предложил снизить ставку страховых взносов для ИТ-компаний с 14% до 7,6%, а ставку налога на прибыль с 20% до 3%. Глава государства отметил, что эти меры должны быть не временными, а бессрочными. «Период эпидемии показал, какими мощными технологическими, кадровыми возможностями обладает российский ИТ-сектор. Для развития такой системообразующей отрасли нужны не просто эффективные, а нетривиальные подходы и решения», – сказал он.

9 июля премьер-министр Михаил Мишустин на встрече с представителями ИТ-компаний также анонсировал эти льготы и при этом ответил на волновавший большинство игроков рынка вопрос: будет ли сохранен «нулевой» НДС для разработчиков программного обеспечения. Глава правительства уточнил, что данная льгота будет распространяться на разработчиков программных продуктов, включенных в реестр отечественного ПО. Также он заверил, что льготы по страховым взносам и налогу на прибыль будут распространены на центры разработок в сфере микро- и радиоэлектроники.

«Это будут одни из самых низких ставок в мире, откроются огромные возможности для предпринимателей и специалистов. Развивать проекты в России станет выгоднее, чем за рубежом. Мы создаем действительно благоприятную среду для ИТ-компаний, перспективных стартапов. И только налоговым маневром мы не ограничимся, продолжим принимать меры для динамичного развития отрасли и поддержки российских компаний», – заверил премьер.

17 июля законопроект о проведении налогового маневра в ИТ-отрасли был внесен в Госдуму, 22 июля был  принят. 31 июля закон N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» подписал Президент.

Содержание 265-ФЗ

Федеральный закон N 265-ФЗ на момент принятия предусматривал два главных пункта: снижение с 1 января 2021 года действующего тарифа страховых взносов ИТ-компаний с 14% до 7,6% (на ОПС – 6,0%, на ОСС на ВНиМ – 1,5%, на ОМС – 0,1%) и снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3% (в федеральный бюджет – 3%, в бюджет субъекта РФ – 0%).

Для получения налоговых льгот, предусмотренных в законе, ИТ-компания должна быть аккредитованной в Минкомсвязи и иметь среднесписочную численность не менее 7 человек. Не менее 90% выручки компании должно приходиться на продажу созданных ей программ, включая продажу ПО по модели SaaS; разработку, адаптацию, модификацию ПО; установку, тестирование и сопровождение ПО.

Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, согласно закону, распространяются и на производителей радиоэлектроники. Условием получения льгот для них является включение в реестр организаций, занимающихся проектированием и разработкой радиоэлектроники и ее компонентной базы, который ведет Минпромторг. Остальные условия аналогичны тем, которые предъявляются ИТ-компаниям: среднесписочная численность штата не менее 7 человек, не менее 90% доходов – от проектирования и разработки радиоэлектроники и ее компонентной базы.

Напомним, что страховые взносы, пониженные относительно стандартных, ИТ-компании платили и до «налогового маневра»: в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса РФ, до 2023 года для них предназначалась ставка 14%. Условия ее предоставления аналогичны тем, что прописаны в 265-ФЗ. При этом на нее  распространялся механизм регрессии – снижения по достижении определенной суммы заработной платы сотрудника. Так, в 2020 году после выплаты зарплат сотруднику на общую сумму 1,29 млн рублей, вместо 14% ИТ-компании отчисляли взносы на него в размере всего около 4%.

Валентин Макаров, президент НП «РУССОФТ»

Президент НП «РУССОФТ» Валентин Макаров надеется, что и в отношении льготной ставки страховых взносов в 7,6%, предполагаемой налоговым маневром, будет применяться механизм регрессии.

Эксперты: кому будет выгоден налоговый маневр

Так как сегодня в ИТ-отрасли расходы на зарплаты сотрудников составляют около 80% общих расходов компаний, снижение с 1 января 2021 года страховых платежей существенно поможет отрасли и позволит сохранить высококвалифицированные кадры, уверен исполнительный директор АРПП «Отечественный софт» Ренат Лашин. Снижение налога на прибыль с 20% до 3%, по его словам, в перспективе также создаст хороший финансовый эффект и повысит устойчивость компаний, стабилизирует их положение на рынке.

Ренат Лашин, исполнительный директор АРПП «Отечественный софт»

В свою очередь, сохранение нулевого НДС для российских разработчиков, решения которых включены в реестр отечественного программного обеспечения, создаст дополнительные преимущества отечественным производителям, в том числе для конкуренции с зарубежным софтом.

Налоговый маневр выгоден прежде всего тем ИТ-компаниям, которые продают программное обеспечение за рубеж, так как объемы их прибыли значительно превышают прибыль разработчиков, работающих на внутреннем рынке, считает аналитик ГК «Финам» Леонид Делицын. «Сейчас возникло счастливое совпадение, когда государству нужно, чтобы продавалось что-нибудь, кроме сырья, а компаниям нужно продавать решения за рубежом, тем более, что отечественный рынок сжался из-за пандемии, потенциальные заказчики, опасаясь падения выручки, сокращают все расходы», – пояснил он.

Леонид Делицын, аналитик ГК «Финам»

Работающим только на внутреннем рынке ИТ-компаниям льготы налогового маневра также будут полезны, однако кардинальным образом их судьбу эти преференции не изменят, так как внутренний рынок в сотни раз меньше внешнего, уверен аналитик «Финам». «Им будет чуть легче в общем нехорошем состоянии, но это не открывает для них перспектив. Они испытывают некоторый малоощутимый эффект от льгот на фоне потерь от сокращения расходов клиентов. Экономия за счет маневра полностью этих потерь не покроет. Спасибо, что она есть: подстелили соломки, но одним слоем, падать все равно больно», – уточнил Леонид Делицын.

Инвестиции государства в отечественного производителя: налоговый маневр со знаком плюс

Ярким примером ИТ-компании, ориентированной в том числе на экспорт, является «Лаборатория Касперского». Она уже имеет льготу по налогу на прибыль: получив статус якорного резидента технопарка «Водный стадион», компания с весны 2018 года платит в бюджет Москвы налог на прибыль по пониженной ставке – 12,5%. Льготы налогового маневра представляются «Лаборатории Касперского» значительными, однако в компании пока комментирует ситуацию довольно сдержанно. «Для индустрии это позитивная новость. Возможность реинвестировать больше средств в развитие перспективных продуктов позволит компаниям, в том числе стартапам, повысить конкурентоспособность отечественных ИT-продуктов и потенциально снизить их стоимость для конечного потребителя как на российском, так и на зарубежных рынках. Однако необходимо помнить, что разработка программ и развитие ИТ-отрасли – это длительный и сложный процесс, поэтому текущие меры можно будет оценивать в долгосрочной перспективе», – говорит управляющий директор «Лаборатории Касперского» в России, странах СНГ и Балтии Михаил Прибочий.

Другой пример экспортно-ориентированной российской компании – Nexign (ранее – «Петер-Сервис», дочерняя структура «ИКС Холдинга»), поставщик систем поддержки бизнеса и решений Интернета вещей для операторов связи. Разработчик действительно демонстрирует активный рост за рубежом. «Рост продаж и увеличение клиентской базы на Ближнем Востоке, в Африке, Юго-Восточной Азии и Латинской Америке – одна из приоритетных задач для Nexign на ближайшие несколько лет. В 2019 году выручка компании от новых проектов, в том числе международных, увеличилась на 42% по сравнению с 2018 годом. Сейчас больше половины клиентов Nexign – это зарубежные телеком-операторы и провайдеры цифровых услуг», – сообщили в «ИКС Холдинге». Вместе с тем еще в январе 2020 года шесть модулей, входящих в состав отдельных продуктов Nexign, были исключены из реестра отечественного ПО в связи с использованием в них СУБД Oracle. Таким образом, получить нулевой НДС при продаже этой части продукции компания больше не сможет.

Помимо Nexign, под действие налогового маневра могут попасть другие компании, входящие в «ИКС Холдинг»: «Гарда Технологии» (разработчик систем защиты от киберугроз), «Кометрика» (решения для цифрового офиса, образования и умного города), «Джей Эс Эй» (автоматизация бизнес-процессов), а также «Некст Софт» (разработка и внедрение систем на платформе 1С). При этом в реестре российского ПО содержатся только продукты «Гарда Технологии». «Несомненно, налоговые льготы – одна из наиболее важных мер поддержки государства. В ряде компаний холдинга около 80% всех затрат уходит на оплату труда сотрудников. Однако в полной мере оценить, насколько инициатива поможет нам сэкономить, мы пока не можем, так как пользуемся регрессивной шкалой страховых взносов для ИТ-компаний», –  сообщили в «ИКС Холдинге». Там обратили внимание, что «маневр» не распространяется на поставщиков услуг по установке и поддержке чужого ПО, в то время как в холдинге много именно таких компаний.

Компания Abbyy попадает под все перечисленные выше условия предоставления льгот, предусмотренных налоговым маневром, отметила директор по взаимодействию с государственными органами Abbyy Россия Ольга Минаева, добавив, что большинство продуктов компании внесено в реестр отечественного ПО. При этом Abbyy уже является якорным резидентом технопарка «Отрадное». Этот статус дает возможность компаниям группы получать налоговые льготы, например пониженную ставку по налогу на прибыль, однако налоговый маневр предполагает еще большее снижение этой ставки.

Конкретизировать объем экономии в Abbyy не стали, заметив лишь, что речь идёт о миллионах рублей, которые компания планирует направить на развитие технологий и улучшение условий труда. В то же время Ольга Минаева обратила внимание на ряд имеющихся в рамках этой государственной инициативы вопросов, требующих дополнительной проработки. «У всех компаний разные бизнес-процессы, структура, исторически сложившиеся схемы реализации. Важно, чтобы в тонкой теме изменений налогового законодательства все нюансы были учтены, чтобы при выстраивании новой схемы налогообложения под льготы попали все российские ИТ-компании, независимо от размера, организационных особенностей. Ведь при слишком узких критериях реализация маневра может затормозить цифровизацию, ставшую одной из приоритетных целей развития страны», – пояснила она.

По словам генерального директора «Ростелеком-Солар» Игоря Ляпунова, компания-разработчик отечественных технологий кибербезопасности и провайдер ИБ-сервисов попадает под условия получения льгот. Подавляющая часть ее решений входит в реестр российского ПО. «Налоговый маневр, безусловно, окажет позитивное влияние на развитие бизнеса компании. Экономия от льгот по страховым взносам и налогу на прибыль составит более 100 млн рублей в год», – заявил он.

Эта инициатива, по мнению руководителя «Ростелеком-Солар», решает две задачи: сокращает налоговую нагрузку на ИТ-компании и создает уже не административный, а реальный финансовый стимул для максимально широкого использования отечественного ПО. «Заградительный» НДС на иностранное ПО служит хорошей защитой отечественного рынка. «Если говорить глобально, налоговый маневр повышает конкурентоспособность российских технологий на мировом рынке. При данном налоговом режиме себестоимость разработки в России будет в 2-2,5 раза ниже, чем в традиционных «ИТ-оффшорах» вроде Ирландии», – уверен Игорь Ляпунов. В то же время, по его словам, для стимулирования бизнес-климата в ИТ важна и доступность денег: сегодня отечественным ИТ-компаниям трудно привлекать финансирование, венчурный рынок пока еще не развит, существующие институты требуют определенного обновления, а прямое банковское кредитование практически невозможно из-за отсутствия у ИТ-компаний материальных активов, которые банки могли бы принять в качестве залога.

Компания «Новые облачные технологии», создатель линейки продуктов «МойОфис», как разработчик ПО подпадает под льготы налогового маневра. При этом практически все продукты компании находятся (или включаются по мере появления) в реестре отечественного ПО. «Новые облачные технологии», являясь резидентом ОЭЗ «Иннополис», уже имеют значительные налоговые послабления: так, компания отчисляет в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 2%, а в региональный бюджет – 0% до ноября 2021 года, 5% – в следующие 5 лет, 13,5% – по истечении 10 лет, то есть после 2028 года. Также организация имеет льготы по налогам на имущество, землю, транспорт. «Благодаря налоговому маневру отечественные разработчики ПО сэкономят порядка 50% от страховых взносов и 17% от налога на прибыль. В «МойОфис» экономия за год составит более 70 млн рублей», – уверен гендиректор «Новых облачных технологий» Дмитрий Комиссаров.

В госкорпорации «Ростех» отметили, что проведение налогового маневра позволит ей за счет высвободившихся средств инвестировать в новые разработки – что особенно актуально ввиду того, что многие продукты предприятия имеют длительный цикл создания. Однако под льготы налогового маневра подпадает лишь несколько из более 800 ее организаций: в их числе дочерняя структура НЦИ – «Барс Групп», а также входящие в «Росэлектронику» «Системы управления». «На данный момент ожидаются дополнительные разъяснения к заданным в законопроекте критериям. В случае, если льготы по налогам будут распространяться на производителей программно-аппаратных комплексов, получить их смогут также другие предприятия госкорпорации», – пояснили в «Ростехе».

Какие предприятия «Ростеха» смогут войти в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке радиоэлектроники и ее компонентов, будет зависеть от критериев включения компаний в данный реестр. «Теоретически в реестр могут войти многие предприятия холдинга, имеющие в своем составе подразделения по проектированию. Если же критерии будут предполагать, что большую часть дохода организация должна получать именно от проектирования и разработки, то в реестр войдут только специализированные дизайн-центры корпорации: например, НИИМА «Прогресс», входящий в ГК «Элемент» – совместное предприятие АФК «Система» и «Росэлектроники», – уточнили в госкорпорации.

Компания «КриптоПро» также подпадает под условия получения льгот налогового маневра. По словам коммерческого директора «Крипто-Про» Юрия Маслова, доля продуктов разработчика, включенных в реестр отечественного программного обеспечения, составляет 99% от общего числа решений компании. С другой стороны, для «КриптоПро» более подходит существующая льготная ставка страховых взносов, к которой применяется механизм регрессии. «Так как у нас высокие зарплаты, в части уплаты страховых взносов выгоднее так, как сейчас: уже месяца через три-четыре начинает применяться минимальная ставка взносов. Но так как налоговый маневр еще дает льготу по налогу на прибыль, то суммарно он нам выгоден», – уверен Юрий Маслов. Он добавляет, что для компании с низкой официальной зарплатой, когда 1,29 млн рублей дохода сотрудника достигается только в последние месяцы года, фиксированная ставка на взносы в 7,6% выгоднее, чем существующие 14% с регрессией.

Дополнительные финансовые ресурсы, полученные в результате применения льгот, «КриптоПро» инвестирует в разработку новых продуктов. В первую очередь, по мнению Юрия Маслова, высвободятся ресурсы для финансирования перевода ПО «КриптоПро» на отечественную операционную и вычислительную платформу.

Алексей Мальков, директор по качеству компании ЭОС

Компания ЭОС подпадает под часть условий получения льгот «налогового маневра». При этом в реестр российского программного обеспечения включены все продукты разработчика, которые в настоящее время реализуются им массово. По словам директора по качеству ЭОС Алексея Малькова, новые продукты компания также собирается по мере их выхода включать в реестр.

«ЭОС за свою более чем четвертьвековую историю зарекомендовал себя как устойчивая надежная инновационная компания, поэтому в дополнительных льготах не нуждался. Однако льготы позволят проинвестировать дополнительные средства в создание новых продуктов, в технологическую модернизацию существующих продуктов. Налоговый маневр ЭОС рассматривает не как спасение компании, а как инвестиции государства в развитие отечественного товаропроизводителя», – отметил Алексей Мальков.

С большим энтузиазмом на грядущие льготы «маневра» смотрят представители компании Redmadrobot, разработчика мобильных приложений для бизнеса – при том, что ее «дочка» Redmadrobot Innopolis уже получает льготу по налогу на прибыль, являясь резидентом «Иннополис» и платя налог по ставке 3%. «Для компаний, которые занимаются разработкой ПО на заказ, «маневр» очень выгоден. В частности, для Redmadrobot экономия в год составит не менее 25 млн рублей. На эти деньги мы рассчитываем усилиться ещё примерно тремя проектными командами и ускорить разработки в области искусственного интеллекта и гиперперсонификации», – рассказала ICT-Online.ru заместитель генерального директора по экономике и юриспруденции Redmadrobot Юлия Токарева. Она также добавила, что фиксированная ставка страховых взносов в размере 7,6%, предоставляемая ИТ-компаниям, для Redmadrobot более выгодна, чем существующая пониженная в размере 14% с механизмом регрессии. От ставки 7,6% компания получит около 10 млн рублей экономии в год.

Положительно оценивают налоговый маневр и в NGR Softlab (ГК Angara). «В случае экономии и высвобождения средств они будут направлены на дальнейшее развитие компании. Для любого стартапа и молодого бизнеса льготы это важное подспорье для роста», – уверен технический директор NGR Softlab Иван Мершков.

Налоговый маневр и «дочки» зарубежных вендоров

Примечательно, что льготы по страховым взносам и налогу на прибыль, предусматриваемые налоговым маневром, доступны дочерним структурам зарубежным компаний, замечает аналитик «Фридом Финанс» Валерий Емельянов.

Валерий Емельянов, аналитик «Фридом Финанс»

«Тут нет никаких препятствий, налоговая служба в плане ставок не разделяет дочерние структуры зарубежных компаний и подразделения российских. Если компания является налоговым резидентом РФ и при этом пишет софт, – в принципе, даже не важно, где сидят сами разработчики, – вне зависимости от места регистрации компании она сможет пользоваться всеми льготами, маневрами и схемами, которые доступны и всем другим российским резидентам», – поясняет он.

Партнер департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Дмитрий Гараев, а также партнер технологической практики КПМГ в России и СНГ Тимофей Хорошев отмечают, что, предоставляя льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, налоговый маневр не предусматривает ограничений по составу учредителей.

В самих зарубежных «дочках» пока не торопятся оценить влияние государственной инициативы на их бизнес: в представительстве SAP комментариев ICT-Online.ru не дали, в представительстве Microsoft заявили о том, что всесторонне изучают вопрос и будут действовать таким образом, чтобы соответствовать новому налоговому законодательству. Возможно, эта сдержанная позиция связана с тем, что российские представительства зарубежных вендоров должны будут теперь платить НДС, так как их продукты не содержатся в реестре отечественного программного обеспечения.

«До сих пор все российские юрлица-резиденты, включая «дочек» зарубежных компаний, продавали софт без НДС, зарубежные (нерезиденты) – с НДС (так называемый «налог на Google»). Налоговый маневр приведет к тому, что число льготников сократится еще больше. Мало быть российским резидентом, нужно еще, чтобы твой продукт был в реестре Минкомсвязи. Этот реестр – как маркер того, что разработка – реально российская, а не просто переупаковка иностранного ПО», – поясняет Валерий Емельянов.

У кого особой разницы нет

Некоторые компании, даже подпадающие под действие налогового маневра, все же считают, что практически не ощутят на себе его эффект. К примеру,  компания «Постгрес Профессиональный» (Postgres Professional), все продукты которой находятся в реестре отечественного ПО, является резидентом «Сколково» и уже получает большую поддержку в области налогообложения. «Сколково» предоставляет нам аналогичные, что и маневр, льготы. По-видимому, пока наш оборот не превысит миллиарда рублей – это предел для «Сколково» – разницы между его налоговым режимом и льготами, устанавливаемыми «налоговым маневром», для нас не будет», – замечает заместитель генерального директора Postgres Professional Иван Панченко. По его мнению, наиболее эффективной мерой господдержки ИТ-отрасли являются субсидии организациям и компаниям, приобретающим отечественный софт.

Аналогичной позиции придерживаются опрошенные ICT-Online.ru представители корпорации «Галактика», выпускающей ERP-системы, а также «Базальт СПО» – разработчика операционных систем на базе Linux.

Скептичен в отношении «маневра» и гендиректор Sibedge Александр Калинин. Эта компания занимается заказной разработкой информационных систем для бизнеса, мобильных приложений и решений на базе продуктов Microsoft. «Льготы по страховым взносам будут работать на сервисные компании: они оставят в них часть денег, так как 80% затрат бизнеса – на персонал. Поэтому поддержка хорошая, но недостаточная. Многие сервисные компании из-за НДС и проблем с доверием клиентов к России выносят офисы разработки за пределы страны, и эту ситуацию льготы на страховые взносы не изменят. Налог на прибыль же для сервисных компаний не критичен, так все организации умеют его легально оптимизировать и применяют это на практике. К примеру – инвестируя всю прибыль в развитие или заводя счета на зарубежные дочерние компании», – рассказал он.

Вместе с тем, Ренат Лашин (АРПП «Отечественный софт»), сравнивая значимость льгот налогового маневра для ИТ-компаний с господдержкой спроса на их продукты/услуги, отметил, что для ИТ-отрасли гораздо важнее введение единых, общесистемных мер государственной поддержки – в частности, «маневра». «Влияние пандемии сказалось на ИТ-индустрии весьма неоднозначно. К примеру, из-за локдауна резко вырос спрос на отечественные ИТ-решения для организации удаленной коллективной работы. Это облачные технологии, антивирусы, видео конференцсвязь, средства шифрования каналов связи, совместная работа и др. Вместе с тем пострадали разработчики продуктов, закупка новых версий которых была отложена и менее востребована в условиях пандемии. Не лишним будет отметить, что в настоящее время завершается работа по подготовке второго пакета мер поддержки отечественной ИТ-отрасли», – указал он.

Налоговый маневр не для всех: кто остался в стороне

Некоторые производители радиоэлектроники

Несмотря на то, что льготы налогового маневра распространяются на производителей радиоэлектроники и ее составляющих, получить их сможет не каждая компания. «Мы занимаемся разработкой и проектированием компонентной базы, а также непосредственно радиоэлектроники, однако реализуем готовую продукцию, а не услуги по ее разработке. Соответственно, под налоговые льготы мы не попадаем. Для Kraftway более важным является господдержка, предоставляемая в виде субсидий для компенсации части затрат на опытно-конструкторские работы, а также преференций в госзакупках для российской продукции», – заявил совладелец и президент Kraftway Алексей Кравцов.

Работающие на «упрощенке»

Льготы по страховым взносам и налогу на прибыль, по словам Валерия Емельянова («Фридом Финанс»), касаются только компаний, которые уплачивают налог на прибыль по ставке 20%. «Логично предположить, что ФНС не будет смешивать две схемы налогообложения и давать скидку по налогу на прибыль тем, кто и раньше платил ниже стандарта. Льгота по страховым взносам также не относится к тем, кто на упрощенной схеме налогооблажения. У них фиксированный платеж в ПФР, ФОМС и ФСС. То есть весь «маневр» идет мимо упрощенной схемы», – отметил аналитик.

Интернет-сервисы и разработчики игр

Льготы по страховым взносам и налогу на прибыль не смогут получить онлайн-кинотеатры, образовательные и книжные онлайн-ресурсы, службы онлайн-знакомств, гороскопов и других сервисов, а также разработчики игр, которые продают свои продукты как услуги.

Маневры мимо: кому льготы не достанутся

Валерий Емельянов («Фридом Финанс») уверен, что налоговый маневр не выгоден в первую очередь тем ИТ-компаниям, которые лишатся льготы по НДС – то есть разработчикам, не включенным в реестр российского программного обеспечения: «Налоги вырастут для многочисленных провайдеров импортных программных продуктов, коих в России подавляющее большинство. Например, это сегмент системной интеграции, промышленного софта, управления технологическими процессами. Россияне адаптируют данное ПО под нужды отечественных заказчиков, но сами при этом не являются создателями цифрового продукта, что снижает их шансы на попадание в список компаний-льготников. Возможно, «нулевой» НДС смогут получить лишь самые крупные игроки рынка, у которых есть и собственное ПО на продажу, и услуги по дистрибуции импорта».

Отметим, что ранее от НДС освобождались только те интеграторы, у которых были выделенные подразделения разработки программного обеспечения. Если они не обладали такой структурой, имея при этом собственные разработки, то все равно облагались НДС. Теперь же – не будут облагаться при условии, что это ПО есть в реестре российского программного обеспечения. Примером тут может послужить компания CTI: специализируясь на интеграции, компания имеет две собственные разработки для контакт-центров, включенные в реестр отечественного ПО, – CTI Outbound и CTI Scripting.

Интеграторы

Не ощутит последствий налогового маневра компания «Инфосистемы Джет», которая реализует комплексные проекты, включая поставку оборудования, выполнение работ, оказание ИТ-услуг. Под льготы по страховым взносам и налогу на прибыль компания не подпадает. Нулевого НДС у нее не было, так как компания не имела отдельной структуры-разработчика, и сейчас такой льготы у нее также не будет, так ИТ-услуги в реестр российского ПО попасть не могут.

Владимир Елисеев, генеральный директор компании «Инфосистемы Джет»

По словам генерального директора «Инфосистем Джет» Владимира Елисеева, компания всегда рассчитывает на собственные силы и не привлекает кредитные ресурсы.

Непростое отношение к налоговым льготам у интеграторов-разработчиков ПО, решения которых преимущественно не находятся в реестре российского программного обеспечения. Это, к примеру, ГК Softline и «Группы Систематика» (ГКС).

Александр Рожков, директор Управления развития продуктовой и технологической экспертизы Softline

По словам директора Управления развития продуктовой и технологической экспертизы Softline Александра Рожкова, в составе группы есть несколько компаний, которые специализируются исключительно на разработке ПО, однако основной бизнес группы Softline как сервисного провайдера и поставщика ИТ-решений не подпадает под льготы налогового маневра. В реестре отечественного программного обеспечения зарегистрирован лишь ряд программных разработок Softline. «Существенной поддержкой для ИТ-компаний, не подпадающих под льготы, предусмотренные налоговым маневром в ИТ-отрасли, могли бы быть долгосрочные госзаказы в рамках реализации национальных проектов. Учитывая вызовы для наших заказчиков в текущий сложный период, мы находим интересными такие инициативы, как предоставление Фондом развития промышленности (ФРП) льготных займов на реализацию проектов, направленных на внедрение передовых технологий, создание новых продуктов или организацию импортозамещающих производств в рамках программы «Цифровизация промышленности» с участием крупных ИТ-компаний и системных интеграторов», – заявил Александр Рожков.

У «Группы Систематика» под льготы «налогового маневра» подпадают некоторые из входящих в нее 14 компаний. Одна из них – компания «Систематика Консалтинг». По словам генерального директора «Систематики Консалтинг» Вадима Злобина, в реестре отечественного ПО у компании находится 8 программных продуктов, созданных на базе российской цифровой платформы SiTex.

Производители «гибридных» решений

Продукция некоторых ИТ-компаний, состоящая по большей части из оборудования, а не ПО, так же не подпадает под льготы «налогового маневра». К примеру, разработчик док-станций Getmobit является резидентом ОЭЗ «Дубна» технико-внедренческого типа и получает благодаря данному статусу временную отсрочку по уплате НДС. Как резидент компания также имеет льготную ставку по налогу на прибыль 2%, однако, по словам основателя и генерального директора Getmobit Марии Рукавишниковой, для компаний, находящихся на этапе стартапа и, как правило, обладающих ограниченными ресурсами для развития, это не оказывает существенного влияния на финансовую устойчивость и не приносит налогового послабления.

В 2019 году платформа GM Smart System была включена в реестр отечественного ПО, однако большей частью док-станции Getmobit состоят из оборудования. «Применительно к нашей компании «налоговые послабления» сманеврировали мимо нас. У Getmobit комплексная платформа, включающая в состав решения как ПО собственной разработки, так и оборудование собственного производства. При этом удельный вес стоимости оборудования в общей стоимости решения составляет 90%, остальные 10 % приходятся на разработку ПО», – рассказала Мария Рукавишникова. Ситуацию не спасает и реестр производителей электроники. Даже в том случае, если Getmobit будет в него включен, воспользоваться льготой компания не сможет из-за требования по доле доходов от реализации ПО или разработки электроники не менее 90% и необходимости соблюдения всех условий в течение 9 месяцев периода предшествущего переходному.

Вместе с тем Мария Рукавишникова считает, что налоговый маневр может помочь российским компаниям в получении «короткого преимущества» перед зарубежными аналогами и стимулировать активность на рынке. «Но, как мне кажется, проблема намного глубже. Налоговых механизмов недостаточно для стимулирования инновационного спроса, когда заказчик голосует за улучшенное качество продукта и сервис. На создание аналогичных экосистем уйдут годы. Поэтому активировать нужно всех и одновременно – и заказчиков, и вендоров и сервисные компании, а также институты венчурного финансирования. Не допускать взаимоисключающих инструментов поддержки», – заявляет она.

Не нуждающиеся в реестре

Невыгодны льготы налогового маневра, как это следует из условий их предоставления, тем компаниям, у которых и до вступления в силу 265-ФЗ отсутствовала необходимость включения в реестр отечественного ПО, так как они не ориентировались в своей работе на госзаказчиков.

«Есть много компаний, которым совершенно не интересно государство, они не умеют с ним работать либо уже имеют негативный опыт. Они продают свои продукты корпоративным или частным клиентам. Как пример – разработчики приложений для граждан. Для них ни с того, ни с сего возникает проблема включения их продуктов реестр. Проблема – так как, во-первых, это означает для данных компаний затраты времени и денег на изучение регуляторики и на подготовку заявительных документов. Придется даже выделять специального человека для этой бюрократической деятельности. Во-вторых, у компаний уходит время на ожидание соответствующих решений. Более того, очень вероятна и потеря денег из-за задержек в рассмотрении их заявок – на это время они теряют право пользования льготой по оплате НДС, как в свое время другие компании теряли большие деньги из-за того, что не успевали попасть в Реестр до начала проведения важных для них тендеров», – считает Валентин Макаров (НП «РУССОФТ»).

К примеру, компания «Эвотор» не попадает под основные условия налогового маневра, так как ее выручка от ПО менее обозначенного в законе «порога», заявляет генеральный директор «Эвотор» Андрей Романенко. Чтобы получить освобождение от НДС, компания включила свои разработки в реестр российского программного обеспечения. «Однако срок рассмотрения заявки на включение ПО в реестр сейчас очень большой, необходимо его сократить и упростить процедуру до электронной заявки. Чтобы получить льготу, разработчикам придется откладывать релизы до включения в реестр. Это требование сводит на нет преимущества нового закона», – сетует он.

У «Центра финансовых технологий» (ЦФТ), по словам председателя правления ЦФТ Андрея Висящева, основные решения включены в реестр отечественного ПО: «В рамках налогового маневра установленные критерии не претерпели существенных изменений, скорее, были уточнены в соответствии с современной технологической практикой, например указанием на возможность предоставления права использования ПО через удаленный доступ. Для ЦФТ, занимающегося аутсорсингом банковских систем и предоставлением на финансовом рынке услуг по модели SaaS, такое уточнение является значимым».

Однако до сих пор ИТ-компании, в том числе ЦФТ, включали в реестр решения, которые были востребованы в рамках процедур госзакупок. «Маневр» же требует включения в реестр всего ПО для получения возможности его продажи без НДС. «И здесь мы видим не столько какие-то сложности для нашей компании, сколько общие организационные сложности и вопросы, связанные с большим потоком ПО, которое должно пройти экспертизу, и с процедурами включения в реестр и, например, с такими утилитарными моментами: как быть с новым ПО, не продавать его пока оно не включено в реестр? Как быть с решениями, разработанными в поисковом режиме?» – продолжает Андрей Висящев.

Особая позиция при маневре: ИТ-компании, зарабатывающие на рекламе

ИТ-гиганты наподобие «Яндекса» и Mail.ru.Group в целом не подпадают под льготы по страховым взносам и налогу на прибыль, так как не получают 90% от ПО, зарабатывая главным образом на рекламе. Вопрос о том, какую часть из своих продуктов эти компании продают как решение, а не как услугу, остается открытым: соответствующей информации компании не предоставили. Скорее всего, от НДС будет освобождена лишь малая часть их софта.

Влияние налогового маневра в «Яндекс» и Mail.Ru.Group никак не комментируют. В свою очередь, Леонид Делицын (ГК «Финам») уверен, что в обозримой перспективе доходы от продажи программного обеспечения у «Яндекса» и Mail.Ru не будут сколько-либо значительны. «У них другая бизнес-модель. Мы не платим им ни за поиск, ни за доступ к почтовому ящику, вместо этого мы кликаем на рекламные баннеры или ссылки, платим за подписку на игры или дополнительные сервисы в соцсетях. Софт, который они разрабатывают, они даже раздают под открытыми лицензиями: к примеру, базу данных Tarantool (Mail.Ru) или сервис управления данными онлайн-рекламы ClickHouse («Яндекс»). Рынок ПО – менее маржинален, чем их основной бизнес, и не слишком для них привлекателен», – говорит спикер. Впрочем, это вовсе не означает, что «Яндекс» и Mail.Ru не будут экспериментировать с рынком ПО, однако на фоне их выручки эти направления останутся второстепенными.

По мнению Валерия Емельянова («Фридом Финанс»), у «Яндекса» нет никакой мотивации даже пытаться использовать налоговый маневр в своих интересах, так как доля продажи софта в его бизнесе незначительна, все его приложения бесплатны и работают в одном общем направлении – увеличения доходов от рекламы или посреднических информационных услуг – такси, доставки, шеринга и других.

У Mail.Ru.Group – другая история. «Компания генерирует 30% выручки от продажи онлайн-игр. Если затраты на их разработку удастся отнести к категории отечественного софта, то налоговая служба почти полностью освободит от налогообложения у них ту часть прибыли, которая приходится на разработку и игры. Это предположение основано на том, что правоприменение могут просто подстроить под крупные компании, включая Mail.Ru.Group», – объясняет аналитик.

По его мнению, компания не будет заново структурировать холдинг и выделять создание игр в отдельное юрлицо. «Крупными компаниями занимается отдельное подразделение внутри ФНС, оно прекрасно осведомлено о структуре выручки Mail.Ru.Group. Как только придут разъяснения от Минфина о применении «маневра» на практике, налоговые инспекторы, прикрепленные к компании, объяснят, какой размер льготы ей положен. Однако если бы Mail.Ru.Group выделила разработку игр в отдельное юрлицо, то стоимость такого бизнеса составляла до 115 млрд рублей», – считает Валерий Емельянов.

Дмитрий Гараев и Тимофей Хорошев (КПМГ) отмечают, что в случае ИТ-гигантов, которым основной доход приносит рекламная деятельность, внутренняя реорганизация может не дать экономического эффекта. Более того, любая реорганизация должна быть обусловлена бизнес-целесообразностью. Если реорганизация вызвана исключительно поиском налоговой экономии, то полученная экономия с высокой долей вероятности будет успешно оспорена налоговыми органами, – уверены эксперты.

Однако управляющий партнер Topline Наталья Ненашева придерживается иной позиции. Она считает, что «Яндекс» и Mail.ru.Group вполне могут оптимизировать и дифференцировать бизнес.«Но перейти на льготное налогообложение сразу не получится. Законопроект о налоговом маневре предусматривает, что переход на пониженную ставку страховых взносов возможен только для организаций, доход которых в течение 9 месяцев предыдущего года на 90 % формировался от реализации ПО и услуг по его разработке и поддержке. То есть если в структуре холдингов «Яндекса» или Mail.Ru.Group уже есть юрлица, соответствующие этому критерию, их можно перевести на льготное налогообложение с 1 января 2021-го. Новые дочерние компании получат такую льготу не раньше 2022 года. А размер потенциальных дочерних компаний будет зависеть от желания самих ИТ-гигантов. Возьмут они курс на максимальную оптимизацию или нет, предсказать сложно. Особенно когда мы не знаем даже примерную структуру доходов и расходов», – прокомментировала она.

Резюме: последствия маневра

Налоговый маневр будет способствовать развитию компаний-производителей отечественных ИТ-продуктов, создавать привлекательные условия для расширения производства собственного ПО, уверен Ренат Лашин (АРПП «Отечественный софт»). Менее выгодной, по его словам, станет деятельность посредников (интеграторов, маркетплейсов, агрегаторов) и иностранных сервисов.

«Однако нельзя сказать, что это плохо для российского ИТ-рынка в целом, так как этот сегмент сейчас достаточно активно развивается. Также это создаст условия для развития небольших производителей ПО. Новые условия подстегнут отечественных предпринимателей создавать импортозамещающие аналоги», –  считает Ренат Лашин. Эксперт не исключает, что одним из последствий маневра будет рост ИТ-компаний и появление новых организаций, заинтересованных в льготных условиях работы и поддержке государства.

«Бессрочное продление налогового маневра обеспечит конкурентоспособность российских ИТ-компаний на мировом рынке. В глобальном масштабе налоговый маневр с предложенными параметрами будет способствовать возвращению ИТ-бизнеса из-за рубежа в Россию, а также уверенному росту экспорта российского ПО», – убежден спикер.